Раздел 2. Налоговые льготы (вычеты) по НДФЛ

11.07.2013

Тема 2.1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода (3000 х 12).
Распространяется на лиц:
а) получивших лучевую болезнь, другие заболевания, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,
б) другие категории налогоплательщиков, деятельность которых была связана с нештатными радиационными ситуациями,
в) а также на инвалидов Великой Отечественной войны.
2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (500 х 12)
Распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации,
б) лиц, награждённых орденом Славы трёх степеней,
в) граждан, принимавших участие в боевых действиях в Республике Афганистан и других странах;
г) других лиц, предусмотренных налоговым законодательством).
3) 400 руб. — утратил силу. ФЗ 21.11.2011 г. № 330-ФЗ
4) в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребёнка.
В размере 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.
В размере 3000 руб. на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы.
Налоговый вычет производится также на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет на учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребёнок, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
В тех случаях, когда у налогоплательщика появляется право более чем на один из первых двух стандартных вычетов, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Вычет на содержание детей предоставляется в дополнение к одному из первых двух видов вычета.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям сумма налогового вычета на содержание детей удваивается.
Для получения права на налоговый вычет на содержание детей каждый работник предприятия обязан представить в бухгалтерию заявление с просьбой о предоставлении этого стандартного налогового вычета и соответствующие документы.
Если сумма предусмотренных законом налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база по НДФЛ принимается равной 0.
При этом на следующий налоговый период эта разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена.

Примеры определения налоговой базы по НДФЛ:

Пример 1
Определить налоговую базу по НДФЛ, если известно, что зарплата работника за январь составила 18 500 руб. На иждивении у него трое детей в возрасте до 18 лет.
Решение:
(18 500 – 1 400 ? 2 – 3 000) = 12 700 руб.

Пример 2
У одинокой матери на иждивении два ребенка в возрасте до 18 лет. Ее зарплата за январь составила 16 800 руб. Определить налоговую базу по НДФЛ.
Решение: (16 800 – 1 400 ? 2 ? 2) = 11 200 руб.

Пример 3
Зарплата одинокой матери, имеющей на иждивении одного ребенка в возрасте до 18 лет, в июле месяце составила 12 400 руб. Ее зарплата за январь – июнь – 79 600 руб.
Определить налоговую базу по НДФЛ за январь – июль.
Решение:
Налоговая база: (79 600 + 12 400) – 1 400 ? 2 ? 7 = 72 400 руб.

Пример 4
Работнице организации, не состоящей в зарегистрированном браке (вдове), имеющей ребенка в возрасте 12 лет, ежемесячно начислялась зарплата за период январь – май в сумме 15 000 руб.
Работница 20 февраля вступила в повторный брак.
Требуется определить НДФЛ за период январь – май.
Решение:
С марта месяца двойной налоговый вычет на ребенка прекращается (п. 1.4 ст. 218).
IMG_0001

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ)

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных действующим законодательством (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Пример 5
Работник организации, принимавший участие в 1986 г. в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:
IMG_0001
Состав семьи: жена, сын 23 лет – курсант военного училища.
Требуется определить:
1. Суммы стандартных налоговых вычетом в каждом месяце.
2. Налоговую базу и НДФЛ за каждый месяц в отдельности.
Решение:
1. Январь:
— доход: 28 500 + (5 200 – 2 000) = 31 700 руб.
— стандартные налоговые вычеты: 3 000 + 1 400 = 4 400 руб.
— НДФЛ за январь: (31 700 – 4 400) ? 0,13 = 27 300 ? 0,13 = 3 549 руб.

2. Январь – февраль:
— доход: 31 700 + 17 800 + (4 000 – 2 000) = 51 500 руб.
— стандартные налоговые вычеты: 4 400 + 4 400 = 8 800 руб.
— НДФЛ за 2 месяца: (51 500 – 8 800) ? 0,13 = 42 700 ? 0,13 = 5 551руб.
— НДФЛ за февраль: 5 551 – 3 549 = 2 002 руб.

Пример 6
Работник организации, имеющий право на стандартный налоговый вычет в 500 руб., в текущем налоговом периоде имел следующие доходы (руб.):
IMG
Состав семьи: жена и двое детей в возрасте 21 и 23 лет, один из которых является студентом заочной формы обучения.
Требуется определить:
1. Суммы стандартных налоговых вычетов в январе – феврале и марте.
2. Налоговую базу и НДФЛ за январь – февраль и март месяцы.
Решение:
1. Январь – февраль:
— доход: 28 500 руб. (и 2 400, и 800) < 4 000 руб. - не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). - стандартный налоговый вычет только на самого работника: 500 ? 2 = 1 000 руб. - НДФЛ за январь - февраль: (28 500 – 1 000) ? 0,13 = 3 575 руб. 2. Январь – март: - доход: 28 500 + 19 500 + [(2 400 + 2 600) – 4 000] = 49 000 руб. [(800 + 1 600) < 4 000 руб.] - стандартный налоговый вычет только на самого работника: 500 ? 3 = 1 500 руб. - НДФЛ за январь - март: (49 000 – 1 500) ? 0,13 = 6 175 руб. - НДФЛ за март: 6 175 – 3 575 = 2 600 руб. Пример 7
Работник организации, имеющий право на стандартный налоговый вычет в 3 000 руб., в текущем налоговом периоде имел следующие доходы (руб.):
IMG_0001
Состав семьи: жена, сын 23 года, курсант военного училища.
Требуется определить:
1. Суммы стандартных налоговых вычетов в январе – феврале и марте.
2. Налоговую базу и НДФЛ за январь – февраль и март месяц.
Решение:
1. Январь – февраль:
— доход: 26 300 + (8 200 – 5 000) = 29 500 руб.
1 800 руб. < 4 000 руб. - не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). - стандартные налоговые вычеты: (3 000 + 1 400) ? 2 месяца = 8 800 руб. - НДФЛ за январь - февраль: (29 500 – 8 800) ? 0,13 = 2 691 руб. 2. Январь – март: - доход: 29 500 + 14 200 + (2 500 – 2 000) + [(1 800 + 2 300) – 4 000] = 44 300 руб. - стандартный налоговый вычет: (3 000 + 1 400) ? 3 месяца = 13 200 руб. - НДФЛ за январь - март: (44 300 – 13 200) ? 0,13 = 4 043 руб. - НДФЛ за март: 4 043 – 2 691 = 1 352 руб. Пример 8
Сотрудник организации имеет право на 2 стандартных налоговых вычета:
1) 3000 руб. как инвалид по ранению при исполнении воинских обязанностей,
2) 500 руб. как участник боевых действий в Афганистане.
На иждивении у него 2 ребенка. Зарплата за январь — 10 тыс. руб.
Определить НДФЛ и сумму к выдаче.
Решение:
НБ по НДФЛ = 10 000 ? 3 000 ? 2 х 1 400 = 4 200 руб.
НДФЛ = 4 200 ? 0,13 = 546руб.
Сумма к выдаче = 10 000 ? 546 = 9 454 руб.

Пример 9
Физическое лицо получило в организации по основному месту работы ссуду на 100 тыс. руб. на 6 месяцев из расчета 2% годовых. Ссуда с процентами возвращена в срок.
Рассчитать сумму материальной выгоды, подлежащей налогообложению при ставке рефинансирования ЦБ РФ 8,25% годовых.
В каком порядке и кем уплачивается налог с дохода в виде материальной выгоды?
Решение:
Сумма %% по ссуде за 6 мес. = 100 х 0,01 = 1 тыс. руб. (2% / 2) (п. 1.1, п. 2.1 ст. 212 НК РФ)
Материальная выгода: [(2/3 х 4,125) — 1] = 1,75% (100 000 ? 0,0175 = 1 750 руб.).
Налоговая ставка = 35% (п. 2 ст. 224 НК).
Сумма налога = 1 750 х 0,35 = 612,5 руб. (п. 4 ст. 225 НК).
Удерживается и уплачивается налоговым агентом.

Пример 10
ООО приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. Налоговая база по налогу на прибыль за 1-й квартал составила 240 тыс. руб. Ставка налога на прибыль — 20%.
На выплату дивидендов предусмотрено 60% чистой прибыли.
Доля участников ООО: Иванов — 30%, Петров — 60%, Сидоров — 10%.
Определить налоги, удержанные с участников общества (п. 4 ст. 224 НК).
Решение:
Налог на прибыль = 240 000 ? 0,2 = 48 000 руб.
На выплату дивидендов = (240 000 ? 48 000) ?0,6 = 115 200 руб.
НДФЛ:
Иванов: 115 200 ? 0,3 = 34 560 ? 0,09 = 3 110,4 руб.
Петров: 115 200 ? 0,6 = 69 120 ? 0,09 = 6 220,8 руб.
Сидоров: 115 200 ? 0,1 = 11 520 ? 0,09 = 1 036,8 руб.

Тема 2.2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

Кроме стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
— за своё обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом установленных ограничений;
— за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
— за услуги по его лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;
— за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Общая сумма социального налогового вычета не может превышать предусмотренную п. 2 ст. 219 НК РФ предельную сумму фактически произведенных расходов 120 000 руб. (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение).

Пример 1
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое лечение в сумме 85 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик – документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов (п.1.3 ст.219 НК РФ).
В отчетном году доход налогоплательщика, учитываемый при определении налоговой базы, составил 240 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.
Требуется определить налоговую базу по НДФЛ, исчисленную с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации (после подачи соответствующих документов в ИФНС).
Решение:
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета: 240 000 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: 240 000 – 85 000 = 155 000 руб.

Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: (240 000 – 155 000) ? 0,13 = 85 000 ? 0,13 = 11 050 руб.

Пример 2
Физическое лицо, имеющее 2-х детей, оплатило за медикаменты в налоговом периоде 65 тыс. руб. (в соотв. с перечнем лекарственных средств, утв. Правительством РФ):
— на детей — 10 тыс. руб.,
— на себя — 55 тыс. руб.
Определить налоговые вычеты и НДФЛ, если зарплата в месяц составляет 14 тыс. руб.
Решение:
Согласно п. 1.3 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет в данной задаче = 65 тыс. руб.
Он предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче НД по НДФЛ в ИФНС по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Расчет НДФЛ:
Годовой доход: 14 000 ? 12 = 168 000 руб.
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета:
(168 000 – 1 400 ? 2 ? 12) = 168 000 – 45 600 = 122 400 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: 122 400 – 65 000 = 57 400 руб.

Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: (122 400 – 57 400) ? 0,13 = 65 000 ? 0,13 = 8 450 руб.
(65 000 ? 0,13 = 8 450 руб.)

Пример 3
В сентябре 2012 г. Иванов И.С. внес благотворительный взнос 130 тыс. руб. Деньги направлены на нужды детской хоккейной команды.
Годовой заработок Иванова составил 480 тыс. руб. (оклад 40 000).
По окончании 2012 г. Иванов обратился в ИФНС с просьбой предоставить ему социальный налоговый вычет и сдал все необходимые документы.
Определить сумму социального налогового вычета. Как он будет учтен в расчетах с Ивановым?
Решение: (п. 1.1 ст. 219 НК РФ)
НДФЛ, удержанный в 2012 г. – 62 400 руб. 480 000 ? 0,13 = 62 400 руб.
Социальный вычет будет предоставлен в сумме 120 000 руб. (480 000 ? 0,25).
НДФЛ с учетом социального вычета равен 46 800 руб. [(480 000 –120 000) ? 0,13]
Переплата составила 15 600 руб. (62 400 – 46 800) (120 000 ? 0,13 = 15 600 руб.)
Эту сумму налоговые органы вернут.

Пример 4
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое обучение в институте в сумме 45 000 руб. и обучение сына в сумме 55 000 руб.
В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 120 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме
Требуется определить:
Сумму НДФЛ, удержанную в отчетном году.
Сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
Решение:
1. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
(120 000 – 1 400 ? 12) ? 0,13 = 13 416 руб.
2. НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации:
[120 000 – (1 400 ? 12) – (45 000 + 50 000)] ? 0,13 = 1 066 руб.
3. НДФЛ к возврату налогоплательщику: 13 416 – 1 066 = 12 350 руб. [(45 000 + 50 000) ? 0,13]

Пример 5
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое обучение в институте в сумме 85 000 руб. и обучение сына в сумме 45 000 руб.
Других социальных расходов нет
В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 150 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме
Требуется определить:
Сумму НДФЛ, удержанную в отчетном году.
Сумму НДФЛ, подлежащую возврату.
Решение:
1. НДФЛ, удержанный по месту выплаты дохода:
(150 000 – 1 400 ? 12) ? 0,13 = (150 000 – 16 800) ? 0,13 = 17 316 руб.
2. НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации:
[150 000 – 16 800 – (85 000 + 45 000)] ? 0,13 = 416 руб.
3. НДФЛ к возврату налогоплательщику: 17 316– 416 = 16 900 руб. [(85 000 + 45 000) ? 0,13]

Тема 2.3. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на определенные имущественные налоговые вычеты.
К имущественным налоговым вычетам могут относиться:
1) суммы, полученные в налоговом периоде при продаже
— жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб.,
— иного имущества (например, легковых автомобилей, гаражей и т.п.), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.
При продаже указанного в п. 1 имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически по-лученной налогоплательщиком.
Вместо использования права на получение налогового вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Пример 1
Физическое лицо продало организации дом с земельным участком за 2 300 000 руб. и гараж за 160 000 руб., которые находились в его собственности:
1-й вариант – более 3 лет;
2-й вариант – 2 года.
Период владения имуществом документально подтвержден. Фактические расходы на приобретение указанного имущества документами не были подтверждены.
Определить размер имущественных налоговых вычетов, налоговую базу и НДФЛ.
Решение:
1. В 1-м варианте НДФЛ с суммы полученного дохода не взимается.
2. Во 2-м варианте общий доход составит: 2 300 000 + 160 000 = 2 460 000 руб.
3. Имущественный налоговый вычет: 1 000 000 + 160 000 = 1 160 000 руб.
4. НДФЛ: (2 460 000 – 1 160 000) ? 0,13 = 1 300 000 ? 0,13 = 169 000 руб.

2) суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этих случаях не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по полученным на указанные расходы целевым займам (кредитам).
Все расходы должны иметь документальное подтверждение.
Порядком предоставления и размер имущественного налогового вычета установлен в Налоговом кодексе РФ.
Если в течение года налогоплательщик не смог использовать имущественный налоговый вычет полностью его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования,

Пример 2
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 800 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру.
Квартира приобретена за счет:
1-й вариант – собственных средств в полном объеме;
2-й вариант – средств организации.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 750 000 руб.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет.
Требуется:
1. Определить, в каком варианте он имеет право на имущественный налоговый вычет.
2. Определить по вариантам налоговую базу и сумму НДФЛ.
Решение:
Согласно п. 1.2 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб., если оплата квартиры была про-изведена за счет средств налогоплательщика.
В случае оплаты квартиры за счет средств работодателя имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется.
1-й вариант: Налогоплательщик имеет право на возврат всех авансовых платежей НДФЛ в истекшем году (при оформлении соответствующих документов).
Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 250 000 руб. (2 000 000 – 750 000) переходит на следующий (следующие) налоговый период (п. 1.2 ст. 220 НК РФ).
2-й вариант: Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде:
(750 000 – 3 000 ? 12) ? 0,13 = 92 820 руб.

Пример 3
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 300 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру. Квартира приобретена за счет:
1-й вариант – собственных средств в полном объеме;
2-й вариант – сделка купли продажи заключена с братом.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 700 000 руб. Налогоплательщик имеет дочь 22 лет, студентку института заочного факультета.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет
Требуется определить:
1. Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом.
2. В каком варианте налогоплательщик имеет право на налоговый вычет.
3. Сумму неиспользованного имущественного вычета и порядок его использования.
Решение:
Согласно п. 1.2 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб., если оплата квартиры была произведена за счет средств налогоплательщика.
В случае заключения сделки между взаимозависимыми лицами имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется.
1. Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде:
(700 000 – 3 000 ? 12) ? 0,13 = 86 320 руб.
2. Имущественный налоговый вычет предоставляется только в 1-м варианте, и поэтому НДФЛ, удержанный налоговым агентом, полностью возвращается налогоплательщику из бюджета при надлежащем оформлении документов.
3. Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 300 000 руб. (2 000 000 – 700 000) переходит на следующий (следующие) налоговый период.
( п. 1.2 ст. 220 НК РФ).

Пример 4
Зарплата физического лица за год составила 120 тыс. руб.
Доход от продажи квартиры, находившейся в собственности в течение 2-х лет, составил 3 млн. руб.
Физическое лицо получило от организации ссуду сроком на 1 год 100 тыс. руб. под 3% годовых. Ставка рефинансирования равна 8,25% годовых.
Физическое лицо имеет на иждивении 2 ребенка.
Определить общую сумму НДФЛ.
Решение:
[(120 000 ? 2 ? 1 400 ? 12) + (3 000 000 ? 1 000 000) [п. 1.1 ст. 220 НК} +
+ 100 000 ? ( 2/3 ? 0,0825 ? 0,03 )] =
= 86 400 ? 0,13 + 2 000 000 ? 0,13 + 2 500 ? 0,35 [(п. 1.1, п. 2.1 ст. 212 и п. 2 ст. 224 НК РФ)] =
= 11 232 +260 000 + 875 = 272 107 руб.

Тема 2.4. Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Право на профессиональные налоговые вычеты могут предоставляться следующим категориям налогоплательщиков:
1) зарегистрированным индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
2) частным нотариусам и другим лицам, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
3) налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства и др.
Размер профессиональных налоговых вычетов определяется исходя из суммы произведенных и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Если расходы документально подтвердить нельзя, то профессиональный вычет может приниматься равным нормативам затрат, предусмотренным в НК РФ (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Профессиональный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по его письменному заявлению при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
В случае, если ИП не может документально подтвердить свои расходы, то профессиональный вычет производится в размере 20% от суммы доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в законодательно предусмотренных размерах (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Свежие записи

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:


— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 2 «Налогообложение»)


— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»


ПРЕЗЕНТАЦИИ:

  • Оборотные средства организации
  • Упрощенная система налогообложения
  • Формирование налоговой себестоимости
  • Региональные и местные налоги
  • Методика анализа финансового состояния предприятия
  • Банкротство
  • Формы и системы оплаты труда
  • Расчеты вмененного дохода при применении ЕНВД
  • Порядок исчисления налога при ЕНВД
  • Патентная система налогообложения
  • Система национальных счетов

  • — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»


    — Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)


    — МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)


    1. Добавить комментарий