Вопрос 3.2.6. Налог на имущество организаций (НИ)

23.04.2017

Вопрос 3.2.6. Налог на имущество организаций (НИ)

Налогоплательщики (ст. 373 НК РФ):
Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ):
Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.Налоговая база по недвижимому имуществу иностранной организации принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 Января налогового периода.
Налоговый (отчетный) период (ст. 379 НК РФ).

    1. Налоговым периодом признается календарный год.
    2. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев.
    3. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении НИ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка (ст. 380 НК РФ).

    1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % налоговой базы по НИ.
    2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В рамках ставки 2,2 %, установленной ФЗ, законодательные органы субъектов РФ устанавливают ставки НИ для своей территории.
Это означает, что ставки НИ на всей территории России могут быть разными.
Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 382 НК РФ).

    1. Сумма НИ исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
    2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 и суммами авансовых платежей по НИ в течение налогового периода.

Сумма НИ, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, исчисляется от-дельно:

    1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
    2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
    3) в отношении каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения:
    — организации,
    — обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
    — постоянного представительства иностранной организации,
    4) в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.

НИ и авансовые платежи по НИ подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Пример 1.
Рассчитать НИ по следующим отчетным данным за 1-й квартал:
на 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна 310 565 руб.,
на 01.02 — 278 530 руб.,
на 01.03 — 269 907 руб.,
на 01.04 — 235 824 руб.
Ставка налога на имущество — 2%.
Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.

Решение: (п.4 ст. 376 НК РФ)
1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС:
(310 565 + 278 530 + 269 907 + 235 824) / (3 + 1) = 1 094 826 / 4 = 273 707 руб.
2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:
Сумма НИ = 273 707 х 0,02 = 5 474 руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 5 474 х 0,25 = 1 369 руб. (п. 4 ст. 382 НК).

Пример 2. Налоговая декларация (ст. 386 НК РФ).
1. По авансовым платежам налоговые расчеты представляют не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
2. По итогам налогового периода (года) налоговые декларации представляются не позднее 30 Марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая отчетность должна представляться (только по установленной форме):
— по месту нахождения организации;
— по месту нахождения филиала, имеющего отдельный баланс;
— по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
Имущество филиалов, не имеющих отдельного баланса, учитывается либо непосредственно организацией, либо обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс.

Тесты

Необходимо указать правильный ответ и обосновать его ссылкой на соответствующую статью, пункт и абзац НК РФ.

№ 141.
Объектом налогообложения для российских организаций признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС:
а) недвижимое имущество,
б) движимое и недвижимое имущество,
в) движимое имущество.

№ 142.
Имущество, переданное в доверительное управление:
а) не подлежит налогообложению,
б) подлежит налогообложению на условиях, определяемых договором доверительного управления,
в) подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

№ 143.
Налоговая база по налогу на имущество определяется:
а) как остаточная стоимость объектов основных средств на начало налогового периода;
б) как среднегодовая стоимость объектов основных средств;
в) как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

№ 144.
Уплата налога на имущество участниками простого товарищества, приобретенного в процессе совместной деятельности, производится пропорционально:
а) их уставным капиталам;
б) стоимости их вклада в общее дело;
в) стоимости их внеоборотных активов.

№ 145.
Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам каждого отчетного периода исчисляются в размере:
а) одной четвертой годовой суммы налога на имущество;
б) одной четвертой суммы налога на имущество за квартал;
в) одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

№ 146.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по на-логу) в бюджет:
а) по месту нахождения головной организации по ставке 2,2% средне-годовой стоимости имущества обособленных подразделений;
б) по месту нахождения каждого из обособленных подразделений по ставке, действующей на территории соответствующего субъекта РФ;
в) по месту нахождения каждого из обособленных подразделений по ставке, установленной в НК РФ.

№ 147.
Сведения об остаточной стоимости имущества для целей налогообложения, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода сообщаются каждому участнику договора о совместной деятельности:
а) в течение 20 дней месяца, следующего за отчетным периодом;
б) до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
в) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
г) правильного ответа нет.

Задачи

Задача 59
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество (НИ) организации за 1 кв. текущего года. Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.Налоговая ставка 2% (max 2,2%).
Задача 60
Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму налога на имущество за 1-й квартал отчетного года при следующих исходных данных (ставка – 2%):
Задача 61
Рассчитать НИ организации — участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности), исходя из следующих данных общего баланса (налоговая ставка НИ 2%):
Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.

Свежие записи

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:


— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 2 «Налогообложение»)


— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»


ПРЕЗЕНТАЦИИ:

  • Оборотные средства организации
  • Упрощенная система налогообложения
  • Формирование налоговой себестоимости
  • Региональные и местные налоги
  • Методика анализа финансового состояния предприятия
  • Банкротство
  • Формы и системы оплаты труда
  • Расчеты вмененного дохода при применении ЕНВД
  • Порядок исчисления налога при ЕНВД
  • Патентная система налогообложения
  • Система национальных счетов

  • — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»


    — Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)


    — МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)


    1. Добавить комментарий