Вопрос 3.2.4. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

23.04.2017

Вопрос 3.2.4. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Взимается с 01.01.02 г. взамен 3-х ранее действовавших налогов:

    1) плата за пользование недрами,
    2) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
    3) акциз на нефть и стабильный газовый конденсат.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).
Объектом налогообложения (ст. 336 НК РФ) являются полезные ископаемые, добытые из недр как на территории РФ, так и на территориях, находящихся под юрисдикцией России, предоставленные налогоплательщику в пользование.
Кроме того, к числу объектов налогообложения отнесена добыча полезных ископаемых, извлекаемых из отходов добывающего производства.
Если полезное ископаемое получено из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий (выщелачивание, гидродобыча и т.п.), то оно также признается добытым полезным ископаемым (п. 3 ст. 337 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 341 НК РФ).
Налогоплательщик определяет налоговую базу (ст. 338 НК РФ) как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому добываемому виду.
Количество определяется прямым или косвенным методом (ст. 339 НК РФ):

    прямой метод предусматривает применение измерительных средств и учитывает их фактические потери;
    косвенный метод состоит в том, что количество определяется расчетным путем, исходя из показателей содержания полезного ископаемого в извлекаемом из недр минеральном сырье.

Ставки налога зависят от вида полезных ископаемых (ст. 342 НК РФ).
Например, по ставке 3,8 % облагается стоимость добытой калийной соли, руды черных металлов — по ставке 4,8 %, сырье для стройиндустрии — по ставке 5,5 %. и т.д.
Указанные ставки применяются с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен.
При добыче некоторых полезных ископаемых применяется ставка 0%.
Это:

    1) полезные ископаемые в части их нормативных потерь,
    2) попутный газ,
    3) подземные воды, содержащие полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых,
    4) полезные ископаемые при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых,
    5) полезные ископаемые, остающиеся во вскрышных породах, в отвалах при отсутствии технологии их извлечения
    6) минеральные воды, используемые налогоплательщиком в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации,
    7) подземные воды, используемые в с/х целях (орошение земель, водоснабжение).

Срок уплаты налога (ст. 344 НК РФ) установлен не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем (по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование).
Срок предоставления налоговой декларации установлен не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 345 НК РФ).
НДПИ относится на себестоимость продукции (Д26 – К68, субсчет «НДПИ»).

Тесты

Необходимо указать правильный ответ и обосновать его ссылкой на соответствующую статью, пункт и абзац НК РФ.

№ 128.
Налогоплательщиками НДПИ признаются:
а) юридические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых на территории РФ;
б) организации и физические лица, имеющие право на добычу полезных ископаемых;
в) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр;
г) организации, осуществляющие добычу углеводородного сырья.

№ 129.
Налоговая декларация по НДПИ представляется:
а) в течение 25 дней после окончания налогового периода;
б) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
г) в течение 25 дней по окончании календарного года.

№ 130.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется:
а) как произведение налоговой ставки на налоговую базу по НДПИ;
б) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
в) как часть стоимости реализованных за налоговый период полезных ископаемых;
г) налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы прибыли от реализации полезных ископаемых.

№ 131.
Объектом налогообложения НДПИ признаются:
а) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленных налогоплательщику в пользование;
б) полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
в) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или от-ходов горнодобывающего и связанного с ним перерабатывающего производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
г) все ответы правильные.

№ 132.
Организации и индивидуальные предприниматели подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика НДПИ с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр:
а) в течение календарного месяца;
б) в течение 30 календарных дней;
в) в течение 25 дней;
г) в течение первого налогового периода.

№ 133.
В случае отсутствия у налогоплательщика реализации добытого полезного ископаемого налогоплательщик оценивает стоимость добытых полезных ископаемых:
а) по мировым ценам;
б) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых;
в) по средним ценам реализации в течение года;
г) исходя из себестоимости добычи и средней нормы прибыли.

Задачи

Задача 55
Предприятие в отчетном периоде было добыто 1000 т минеральной воды.
В том же периоде было реализовано:
— 200 т по цене 4,484 тыс. руб. за 1 т (с НДС),
— 500 т по цене 4,0 тыс. руб. за 1 т (с НДС).
Определить сумму налога по добытой минеральной воде.

Задача 56
Предприятием добыто в отчетном периоде 1000 т торфа.
Реализация отсутствовала.
Расчетная стоимость по данным налогового учета равна 250 руб. за 1 т.
Необходимо:
1) дать оценку стоимости 1 т добытого торфа,
2) определить общую стоимость торфа.
3) указать сроки уплаты налога и представление налоговой декларации.

Свежие записи

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:


— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 2 «Налогообложение»)


— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»


ПРЕЗЕНТАЦИИ:

  • Оборотные средства организации
  • Упрощенная система налогообложения
  • Формирование налоговой себестоимости
  • Региональные и местные налоги
  • Методика анализа финансового состояния предприятия
  • Банкротство
  • Формы и системы оплаты труда
  • Расчеты вмененного дохода при применении ЕНВД
  • Порядок исчисления налога при ЕНВД
  • Патентная система налогообложения
  • Система национальных счетов

  • — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»


    — Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)


    — МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)


    1. Добавить комментарий