Вопрос 3.2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

09.04.2017

Вопрос 3.2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это федеральный косвенный налог, фактически оплачиваемый потребителем (НК РФ, ч. II, гл. 21). Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации — от сырья до предметов потребления.
Идея создания конструкции рассматриваемого налога принадлежит французскому экономисту М. Лоре, описавшего в 1954 г. схему его действия и доказавшему способность НДС эффективно собирать налоги и противодействовать уклонению от их уплаты.
Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ).
Постановка на учет в качестве налогоплательщика (ст. 144 НК РФ).
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанности налогоплательщика, если в течение трех последовательных, предшествующих месяцев их налоговая база не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ). Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика производится на последующие 12 месяцев.
В случае, если в течение льготного периода выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит лимит, то, начиная с 1-го числа месяца, в котором было это превышение, и до окончания периода освобождения налогоплательщики утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.
Пример.
Примем следующие условные объемы реализации по месяцам (в тыс. руб.):
Январь — 400, Февраль — 600, Март — 900, Апрель — 800,
Май — 600, Июнь — 500.
Таким образом, если рассчитать сумму от реализации за первые 3 месяца, то она составит:
400 + 600 + 900 = 1 900 тыс. руб. (менее 2 млн. руб.).

Если же произведем расчет с 1 марта по 31 мая, то сумма реализации составит:
900 + 800 + 600 = 2 300 тыс. руб. (более 2 млн. руб.).

Следовательно, начиная с апреля месяца, организации следует начислять налог, восстановив ранее не начисленные суммы (за апрель) и уплатить в бюджет пени.
Организации также лишаются права на льготы по НДС, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.
Под добавленной стоимостью, согласно трудовой теории стоимости, следует понимать затраты живого труда при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно на данном предприятии:В практике расчётов НДС добавленная стоимость, как оценочный показатель работы предприятия, не определяется.
Налог исчисляется на всю сумму стоимости реализуемого товара. Часть оплаченного потребителями продукции НДС остаётся у предприятия-производителя.
НДС, входящий в сумму выручки за реализованную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги), корректируется (уменьшается) на суммы НДС, которые предприятие заплатило поставщикам материальных ценностей, израсходованных в процессе производства.
Налоговый период по НДС равен кварталу. Ставки налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), не освобождённым от уплаты налога, устанавливаются в предусмотренных НК РФ размерах (ст. 164 НК).
В качестве налогооблагаемой базы принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из сложившихся цен и тарифов, без включения в них НДС (при исчислении налогооблагаемой базы по товарам, с которых взимаются акцизы, в нее включается сумма акциза).Плательщики НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, составляют счета-фактуры и ведут журналы учёта счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.
Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) является наиболее ранняя из следующих дат (ст. 167 НК РФ):
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (метод начисления);
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (кассовый метод).
Декларацию по НДС следует составлять на основе книги покупок, книги продаж и данных бухгалтерского учета.
Покупая товары и услуги предприятие, образно говоря, покупает вместе с ними заявку в налоговое ведомство (оформленное в виде счета-фактуры), по которой уменьшает собственную задолженность перед бюджетом по НДС (отсюда вытекает высокая требовательность к оформлению счетов-фактур, т.к. этот документ условно можно считать ценной бумагой, по которой предприятие вправе получить обратно сумму НДС, уплаченную при покупке необходимых для производства материальных ценностей).

Тесты

Необходимо указать правильный ответ и обосновать его ссылкой на соответствующую статью, пункт и абзац НК РФ.

№ 51.
Взимается ли НДС с доходов физических лиц:
а) да;
б) нет;
в) да, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя;
г) да, если это установлено законодательными актами субъектов РФ.

№ 52.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей налогоплательщика (по НДС), если:
а) доход за три предшествующих последовательных календарных месяца равен двум миллионам рублей;
б) доход за три предшествующих последовательных календарных месяца равен одному миллиону рублей;
в) за предшествующий квартал сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей;
г) за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей.

№ 53.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется вычитанием из суммы НДС, полученного при реализации продукции (работ, услуг):
а) НДС, учтенного на счете 19, при оприходовании материальных ценностей;
б) предусмотренных налоговым законодательством налоговых вычетов;
в) НДС, уплаченного при приобретении материалов;
г) НДС по экспортируемым товарам.

№ 54.
Налоговая база при исчислении НДС по подакцизным товарам определяется как стоимость товара:
а) уменьшенная на сумму акциза;
б) увеличенная на сумму акциза;
в) с учетом суммы акциза по ставке 18%;
г) без учета суммы акциза по ставке 18%.

№ 55.
При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база по НДС определяется
а) как сумма превышения суммы доходов, полученных при последую-щей уступке, над суммой расходов на приобретение данного требования;
б) в зависимости от особенностей условий договора уступки права требования;
в) исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами НДС;
г) исходя из суммы оплаты с учетом налога.

№ 56.
При применении налогоплательщиками при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база по НДС определяется:
а) по средней расчетной ставке;
б) отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам;
в) по решению налогоплательщика;
г) по решению налогового органа.

№ 57.
Налоговая ставка 0% предусмотрена при реализации:
а) детских товаров;
б) школьных учебников;
в) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;
г) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.

№ 58.
При получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база по НДС определяется исходя из:
а) общей стоимости предстоящей поставки товаров;
б) цены реализации товаров;
в) суммы полученной оплаты с учетом налога;
г) принятого в учетной политике для целей налогообложения момента определения налоговой базы.

№ 59
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база по акцизам определяется:
а) как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
б) как сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины;
в) как таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и НДС.
г) как стоимость аналогичных товаров на внутреннем рынке.

№ 60
Налоговый период по НДС устанавливается как:
а) календарный месяц;
б) месяц или квартал в зависимости от суммы полученного дохода;
в) квартал;
г) календарный год.

Задачи

Задача 5
Выручка фирмы от реализации продукции составила 236 тыс. руб.
На изготовление продукции были использованы материалы на 70 тыс. руб.
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет. Сделать записи на счетах БУ.

Задача 6
Квартальная выручка фирмы от реализации продукции составила 472 тыс. руб.
Материальные затраты по изготовлению продукции равны 150 тыс. руб.
Определить и отразить в бухгалтерском учете начисление, зачет и оплату в бюджет НДС.

Задача 7
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет. Сделать записи в БУ.
Исходные данные:
1) реализовано 400 изделий по цене 295 руб. (с НДС),
2) общие затраты на производство 400 изделий — 80 тыс. руб.,
3) затраты на оплату труда — 16 тыс. руб.,
4) амортизационные отчисления — 5 тыс. руб.,
5) прочие затраты (включая страховые взносы) — 14 тыс. руб.

Задача 8
Рассчитать сумму НДС, вносимую в бюджет по следующим исходным данным:
1) оптовая цена предприятия (отпускная = оптовая + НДС) — 50 руб.,
2) постоянные издержки (FC) — 50 тыс. руб.,
3) переменные издержки (VC) — 120 тыс. руб.,
4) материальные затраты — 40 % от ТС (FC + VC),
5) объем реализации — 4000 изд.

Задача 9
В декабре 2016 г. организация продала микроавтобус за 290 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации — 120 тыс. руб.
Микроавтобус был приобретен в 2012 г. за 350 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 10
Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при следующих исходных данных:
— реализовано изделий 473 ед. изм.;
— цена изделия с НДС — 215 руб.;
— материальные затраты на изготовление продукции составили 36 тыс. руб.
Отразить эти хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

Задача 11.
Организация в налоговом периоде:
— реализовала продукции на 1 062 тыс. руб. (с НДС);
— реализовала взаимозависимой организации 140 изделий по цене 472 руб. (с НДС) при рыночной цене 520 руб. (без НДС);
— построила хозяйственным способом складское помещение (стоимость строительно-монтажных работ составила 236 тыс. руб. с НДС).
Для изготовления продукции были закуплены и отпущены в производство материалы на сумму 700 тыс. руб. (оплачено 590 тыс. руб. с НДС).
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 12
Оптовая организация закупила в Сентябре 10 т картофеля у населения по цене 5 руб. за 1 кг. В Октябре организация продала 1 т картофеля по цене 8 руб. за 1 кг.
Определить налоговую базу для исчисления НДС и сумму НДС.

Задача 13
Фабрика отгрузила за налоговый период (1-й квартал) швейные изделия на сумму 3 950 тыс. руб. (без НДС), в т.ч. швейные изделия для детей, облагаемые по ставке 10 %, на сумму с НДС 330 тыс. руб.
Согласно принятой учетной политике для целей налогообложения момен-том определения налоговой базы для исчисления НДС используется «метод начислений», т.е. день отгрузки товаров.
Определить и отразить в бухгалтерском учете сумму НДС, полученного от покупателей швейных изделий.


Свежие записи

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:


— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 2 «Налогообложение»)


— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»


ПРЕЗЕНТАЦИИ:

  • Оборотные средства организации
  • Упрощенная система налогообложения
  • Формирование налоговой себестоимости
  • Региональные и местные налоги
  • Методика анализа финансового состояния предприятия
  • Банкротство
  • Формы и системы оплаты труда
  • Расчеты вмененного дохода при применении ЕНВД
  • Порядок исчисления налога при ЕНВД
  • Патентная система налогообложения
  • Система национальных счетов

  • — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»


    — Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)


    — МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)


    1. Добавить комментарий