Тема 3.1. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

09.04.2017

Тема 3.1. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
 
Вопрос 3.1.1. Учет расчетов по 69 счету

Основное назначение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в БУ – счет 69) состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию финансовых ресурсов государства на пенсионное и социальное обеспечение граждан, оказание им медицинской помощи.
Базой для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые работодателями.
Социальные платежи в России:
— до 2004 г. — 35,6 % начисленного ФОТ (при суммарной оплате до 100 тыс. руб.),
— с 2005 г. по 2010 г. — 26 % (при суммарном заработке до 280 тыс. руб.).
С 2010 г. установлена предельная базовая величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься не будут.
На 2010 г. эта базовая сумма составила 415 тыс. руб.
Она исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.
В последующие годы базовая величина индексировалась в соответствии с ростом средней заработной платы согласно решениям Правительства РФ.
Страховые взносы в 2017 г. – Минфин намерен сохранить ставку страховых взносов на уровне 30% в отношении большинства плательщиков.
Также министерство предлагает сохранить не персонифицированный тариф – 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ.
Такое предложение содержится в Основных направлениях налоговой политики РФ.
При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, при-меняющих упрощенную систему налогообложения, – 20 %.
Минфин намерен обеспечить постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.
В правительстве активно обсуждается возможность снижения совокупной ставки страховых взносов.
Ниже в таблице приведены ставки взносов в % при общей системе налогообложения.Для плательщиков налогов по упрощенной системе налогообложения и плательщиков ЕНВД в 2010 г. уплачивали взносы только в ПФР в размере 14%.
С 2011 г. льготы для этих категорий плательщиков отменяются. Ставки страховых взносов будут такими же, как и при общем режиме налогообложения.
Приведенные данные характеризуют значительное налоговое давление на ФОТ. Его необходимо снижать. Но резкое снижение ставок невозможно, т.к. этим будет разрушена существующая (весьма скромная) система социальных гарантий.
При определении базы для расчета сумм страховых взносов учитываются выплаты, вознаграждения и доходы, как в денежной, так и в натуральной форме.
Доходы в натуральной форме − это доходы в виде товаров, работ, услуг, которые налогоплательщик передал, выполнил, или оказал, в пользу физического лица.
При этом стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом, определяется исходя из рыночных цен (тарифов) с учетом НДС и акцизов.
Если на товары (работы, услуги) установлены государственные регулируемые цены, то налоговая база определяется исходя из этих цен.
Организации- работодатели (заказчики) в течение налогового периода определяют расчетную базу по страховым взносам ежемесячно по каждому физическому лицу.
Расчетная база по страховым социальным взносам работодателей — организаций и индивидуальных предпринимателей — определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за отчетный период в пользу физических лиц.
Расчетная база работодателей — физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, — определяется как сумма выплат и вознаграждений за отчетный период в пользу физических лиц (например, за работу по договору с частным лицом по строительству коттеджа).
Расчетная база индивидуальных предпринимателей и адвокатов и частных нотариусов определяется как сумма доходов, полученных за отчетный период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Пример 1.
В I квартале 2016 г. организация начислила своим работникам 193 тыс. руб.:
— заработную плату в размере 100 тыс. руб.;
— премию — 40 тыс. руб.;
— надбавку за работу в ночное время — 20 тыс. руб.;
— материальную помощь на социальные потребности — 15 тыс. руб.;
— возмещение стоимости путевок на санаторно-курортное лечение — 18 тыс. руб.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организация включила в расходы 160 000 руб. (100 000 + 40 000 + 20 000).
Согласно ст. 270 НК РФ в целях налогообложения не учитываются:
— материальную помощь — 15 тыс. руб. (пункт 23);
— возмещение стоимости путевок — 18 тыс. руб. (пункт 29).
Следовательно, налоговая база по страховым взносам составит 160 тыс. руб.

Пример 2.
В январе 2017 г. организация начислила:
1) зарплату работникам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, 70 тыс. руб.;
2) вознаграждения по договорам подряда — 25 тыс. руб.
3) пособия по временной нетрудоспособности — 3 тыс. руб.
В налоговую базу по страховым взносам в части, уплачиваемой в ФСС, организация включит только зарплату — 70 тыс. руб.
В расчетную базу по страховым взносам в части, уплачиваемой в ПФР и ФОМС, организация включит зарплату и вознаграждения по договорам подряда:

70 000 + 25 000 = 95 000 руб.

Пособия по временной нетрудоспособности в расчетную базу по страховым взносам не включаются.

Пример расчета суммы взносов в социальные фонды.
Расчетная база по страховым взносам за 6 месяцев (нарастающим итогом) – 1 813 000 руб.
За 6 месяцев никто из работников организации не получил доходы от работодателя, сумма которых (нарастающим итогом с начала года) превысила бы 415 руб.
Согласно действующим в 2015 г. ставкам соответствующие суммы страховых взносам за отчетный период (6 месяцев) составят:С учетом текущих платежей по страховым взносам (в феврале за январь, в марте за февраль и т.д.) сумма страховых взносов за июнь должна быть уплачена до 15 июля отчетного года.
С 2010 г. налоговые органы уплату страховых взносов не контролировали.
Взносы в ФСС контролировал сам фонд, а уплату взносов в ФОМС и ПФР проверяли специалисты ПФР.
С целью уменьшения количества проверок хозяйствующих субъектов контроль за уплатой страховых взносов предусмотрено снова возложить на налоговые органы.
Отчетными периодами признаются: 1 квартал; полугодие; девять месяцев календарного года; календарный год (расчетный период).
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы (при наличии умысла – 40%).

Вопрос 3.1.2. Задания по расчету сумм отчислений в социальные фонды

Тесты

№ 1.
В целях исчисления страховых взносов по доходам от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов дата получения доходов определяется:
а) как день начисления доходов,
б) как последний календарный день месяца выплаты,
в) как день фактического получения соответствующего дохода.

№ 2.
Не включаются в состав доходов, включаемых в расчет страховых взносов:
а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем физическим лицам в связи со стихийным бедствием;
б) суточные сверх норм при наличии приказа по организации,
в) суммы компенсации стоимости туристических путевок, оплачиваемых за счет чистой прибыли.

№ 3.
Объектом страховых социальных взносов для организаций признаются:
а) выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества;
б) выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, выплачиваемые работодателем в пользу физических лиц;
в) выплаты в денежной форме, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам.

№ 4.
Расчетная база по страховым социальным взносам определяется:
а) отдельно по каждому физическому лицу ежемесячно;
б) отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом;
в) как сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями за расчетный период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

№ 5.
Ставки по страховым взносам по методу их применения являются:
а) пропорциональными;
б) прогрессивными;
в) регрессивными;
г) правильного ответа нет.

№ 6.
Уплата ежемесячных авансовых страховых платежей производится:
а) в день получения наличных денег в банке для выдачи зарплаты;
б) не позднее 15-го числа следующего месяца;
в) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

№ 7.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не уплачивают страховые взносы в части суммы, зачисляемой:
а) в ПФР;
б) в ФСС;
в) в ФОМС;

Задачи

Задача 1
Определить суммы отчислений на социальные нужды в составе страховых взносов, относимых на производственные издержки (на примере 1 рабочего).
Начисленный доход за январь равен 15 тыс. руб.

Задача 2
Зарплата работницы ООО «Элмон» Ивановой И.В. в апреле месяце составила 32 800 руб.
Определить задолженность по страховым взносам, если авансовые платежи в истекшем периоде составили 6 396 руб., в т.ч.
ФБ (ПФ) – 4 690,4 руб. ФСС − 447,72 руб. ФФОМС − 1257,88 руб.

Задача 3
В 1 квартале организация начислила работнику зарплату в размере 45 тыс. руб.
В этом же периоде было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 1 тыс. руб.
Рассчитать суммы взносов в социальные фонды по данному работнику.
Задача 4
Отпускная цена предприятия (с НДС) — 141,6 руб.
Материальные затраты предприятия на изготовление продукции — 175 тыс. руб.
Амортизационные отчисления — 50 тыс. руб.
Фонд оплаты труда — 195 тыс. руб.
Прочие расходы — 40 тыс. руб.
Объем реализации — 5 000 изделий.
Определить и отразить в бухгалтерском учете НДС, налог на прибыль и суммы страховых взносов.

Задача 5
Организация за расчетный период выплатила своему работнику:
1) заработную плату – 220 000 руб.;
2) премиальные доплаты – 60 000 руб.
3) командировочные расходы – 35 000 руб.;
4) единовременное вознаграждение за выслугу лет – 20 000 руб.;
5) отпускные – 18 000 руб.;
6) пособие по уходу за больным ребенком – 12 000 руб.
Определить суммы социальных страховых взносов, отразить их начисление в бухгалтерском учете.

Свежие записи

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:


— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 2 «Налогообложение»)


— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»


ПРЕЗЕНТАЦИИ:

  • Оборотные средства организации
  • Упрощенная система налогообложения
  • Формирование налоговой себестоимости
  • Региональные и местные налоги
  • Методика анализа финансового состояния предприятия
  • Банкротство
  • Формы и системы оплаты труда
  • Расчеты вмененного дохода при применении ЕНВД
  • Порядок исчисления налога при ЕНВД
  • Патентная система налогообложения
  • Система национальных счетов

  • — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»


    — Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)


    — МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)


    1. Добавить комментарий