6. Налог на имущество организаций (НИ)

09.07.2013

IMG_0002
Налоговая база по недвижимому имуществу иностранной организации принимается равной инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 Января налогового периода.

Налоговый (отчетный) период (ст. 379 НК РФ).
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются: I квартал, полугодие, девять месяцев.
3. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении НИ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка (ст. 380 НК РФ).
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % налоговой базы по НИ.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В рамках ставки 2,2 %, установленной ФЗ, законодательные органы субъектов РФ устанавливают ставки НИ для своей территории.
Это означает, что ставки НИ на всей территории России могут быть разными.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 382 НК РФ).
1. Сумма НИ исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 1 и суммами авансовых платежей по НИ в течение налогового периода.

Сумма НИ, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, исчисляется отдельно:
1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
3) в отношении каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения:
— организации,
— обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
— постоянного представительства иностранной организации,
4) в отношении имущества, облагаемого по разным ставкам.
НИ и авансовые платежи по НИ подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Пример 6.2.
Рассчитать НИ по следующим отчетным данным за 1-й квартал :
на 01.01 стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна 310 565 руб.,
на 01.02 — 278 530 руб.,
на 01.03 — 269 907 руб.,
на 01.04 — 235 824 руб.
Ставка налога на имущество — 2%.
Начисление налога на имущество отразить на счетах бухгалтерского учета.
Решение: (п.4 ст. 376 НК РФ)
1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС:
(310 565 + 278 530 + 269 907 + 235 824) / (3 + 1) = 1 094 826 / 4 = 273 707 руб.
2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:
Сумма НИ = 273 707 х 0,02 = 5 474 руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 5 474 х 0,25 = 1 369 руб. (п. 4 ст. 382 НК).

Д 91 – К 68 (НИ); Д 68 (НИ) – К 51

IMG_0003
Авансовые платежи по НИ:
за I квартал — 0,25 х (400 х 0,02) = 2 тыс. руб. (за отчетный период — 1/4)
за полугодие — 0,25 х (418,429 х 0,02) = 2,092 тыс. руб. (сумма 4,092)
за 9 месяцев — 0,25 х (433 х 0,02) = 2,165 тыс. руб. (сумма 6,257)
за год — (444,154 х 0,02) = 8,883 тыс. руб. (к доплате 8,883 — 6,257 = 2,626)
Всего в налоговом периоде — 8,883 тыс. руб.

Налоговая декларация (ст. 386 НК РФ).
1. По авансовым платежам налоговые расчеты представляют не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
2. По итогам налогового периода (года) налоговые декларации представляются не позднее 30 Марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая отчетность должна представляться (только по установленной форме):
— по месту нахождения организации;
— по месту нахождения филиала, имеющего отдельный баланс;
— по месту нахождения объектов недвижимого имущества.
Имущество филиалов, не имеющих отдельного баланса, учитывается либо непосредственно организацией, либо обособленным подразделением, имеющим отдельный баланс.

Пример 6.4.
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество (НИ) организации за 1 кв. текущего года. Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
IMG_0004
Налоговая ставка 2% (max 2,2%).
Решение:
1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС: (п.4 ст. 376 НК РФ)
(17 260 + 17 100 + 16 140 + 15 540) / (3 + 1) = 66 040 / 4 = 16 516 тыс. руб.
2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:
Сумма НИ = 16 510 х 0,02 = 330 тыс. руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб. (п. 4 ст. 382 НК)

Пример 6.5.
Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму налога на имущество за 1-й квартал отчетного года при следующих исходных данных (ставка – 2%):
IMG_0005
Решение:
1. Средняя за 1 квартал остаточная стоимость ОС: (п.4 ст. 376 НК РФ)
(88 550 + 91 250 + 98 000 + 93 850) / (3 + 1) = 371 650 / 4 = 92 913 руб.
2. Сумма авансового платежа по НИ за 1 квартал:
Сумма НИ = 92913 х 0,02 = 1 858 руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 1 858 х 0,25 = 465 руб. (п. 4 ст. 382 НК)

Пример 6.6.
Рассчитать НИ организации — участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности), исходя из следующих данных общего баланса (налоговая ставка НИ 2%):

Остатки по данным бухгалтерского учета, тыс. руб.
IMG_0005
Все имущество приобретено в процессе совместной деятельности.
Доля вкладов участников: № 1 — 45%, № 2 — 30%, № 3 — 25%.
Решение:
1кв. Средняя за 1 кв. остаточная стоимость ОС:
(17 260 + 17 100 + 16 140 + 15 540) / (3 + 1) = 66 040 / 4 = 16 516 тыс. руб.
Сумма авансового платежа по НИ за 1 кв.:
Сумма НИ = 16 510 х 0,02 = 330 тыс. руб.
К оплате 1/4 НИ (или 0,25 НИ) = 330 х 0,25 = 82,5 тыс. руб. (п. 4 ст. 382 НК).
Доля НИ участника № 1 = 82,5 х 0,45 = 37,13 тыс. руб.
полугодие: (66 040 + 17 500 + 16 860 + 16 220) / (6 + 1) = 116 620 / 7 = 16 660 тыс. руб.
НИ = 16 660 х 0,02 = 333,2 тыс. руб. Аванс. НИ = 333,2 х 0,25 = 83,3 тыс. руб.
Доля НИ участника № 1 = 83,3 х 0,45 = 37,49 тыс. руб.
9 месяцев: (116 600 + 19 380 18 656 + 17 936) / (9 + 1) = 172 592 / 10 = 17 259,2 тыс. руб.
НИ = 17 259,2 х 0,02 = 345,18 тыс. руб. Аванс. НИ = 345,18 х 0,25 = 86,3 тыс. руб.
Доля НИ участника № 1 = 86,3 х 0,45 = 38,84 тыс. руб.
год: (172 592 + 18 816 + 18 060 + 17 304) / (12 + 1) = 226 772 / 13 = 17 444 тыс. руб.
НИ = 17 444 х 0,02 = 348,88 тыс. руб. К оплате = 348,88 — 82,5 — 83,3 — 86,3 = 96,78 тыс. руб.
Доля НИ участника № 1 = 96,78 х 0,45 = 43,55 тыс. руб.

Свежие записи

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:


— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 2 «Налогообложение»)


— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»


ПРЕЗЕНТАЦИИ:

  • Оборотные средства организации
  • Упрощенная система налогообложения
  • Формирование налоговой себестоимости
  • Региональные и местные налоги
  • Методика анализа финансового состояния предприятия
  • Банкротство
  • Формы и системы оплаты труда
  • Расчеты вмененного дохода при применении ЕНВД
  • Порядок исчисления налога при ЕНВД
  • Патентная система налогообложения
  • Система национальных счетов

  • — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»


    — Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)


    — МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)


    1. Добавить комментарий