4. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

09.07.2013

Основное назначение страховых взносов в государственные внебюджетные фонды состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию финансовых ресурсов государства на пенсионное и социальное обеспечение граждан, оказание им медицинской помощи. Базой для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемые работодателями.
Социальные платежи в России:
— до 2004 г. — 35,6 % начисленного ФОТ (при суммарной оплате до 100 тыс. руб.),
— с 2005 г. по 2010 г. — 26 % (при суммарном заработке до 280 тыс. руб.).
С 2010 г. установлена предельная базовая величина выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, при превышении которой взносы взиматься не будут.
На 2010 г. эта базовая сумма составила 415 тыс. руб. Она исчислялась нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Страховые взносы в 2013: основные тарифы страховых взносов не изменились.
Общий тариф в 30 % будет складываться из ставки взносов в ПФР – 22 %, в ФСС РФ – 2,9 %, и в ФОМС – 5,1 %. Базовая сумма в 2013 г. составит 568 тыс. руб.
Если база для начисления страховых взносов превысит установленную предельную величину, то страховые взносы будут начисляться только в ПФР в размере 10%.
Отчисления в ПФР за 2013 год рассчитываются по формуле:
Отчисления = 2 ? МРОТ ? Тариф ПФР х 12
При этом МРОТ в России с 01.01.13 г. стал равен 5205 руб. (ст. 1 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 232-ФЗ).
По взносам в ФФОМС РФ алгоритм расчета фиксированного платежа остался таким же, как и раньше. При этом надо учитывать новый МРОТ.
В ФСС РФ бизнесмены платят лишь в добровольном порядке.
Как и прежде, заплатить в фонды можно либо сразу всю сумму, причитающуюся за год, либо частями – ежемесячно, ежеквартально или раз в полугодие.
Рассчитаться с внебюджетными фондами в полном объеме необходимо до 31 декабря текущего года включительно.
Теперь предприниматели могут не платить взносы в пенсионный и медицинский фонды за периоды, когда по объективным причинам не вели деятельность.
Это касается, в частности, того времени, когда они проходили срочную службу в армии, уха-живали за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы или престарелым. Но такие периоды надо подтвердить документально.
Начиная с 1 января 2014 г. предполагается сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на уровне 2013 года — в отношении большинства плательщиков — 30 % и неперсонифицированного тарифа — 10 % сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет ПФР.
При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, — 20 %.
(в ПФР – 12%, в ФСС – 2,9%, в ФОМС – 5,1%).

Пример 4.1.
Определить суммы отчислений в социальные фонды, относимых на производственные издержки (на примере 1 рабочего).
Начисленный доход за январь равен 15 тыс. руб.
Решение:
При суммарном доходе до 568 тыс. руб. отчисления на социальные нужды составят:
1) в ФБ (ПФ) — 15 000 х 0,2 = 3 000 руб.,
2) в ФСС — 15 000 х 0,029 = 435 руб.,
3) в ФФОМС — 15 000 х 0,051 = 765 руб.,

Пример 4.2.
Отпускная цена предприятия (с НДС) в январе 2013 г. — 141,6 руб.
Материальные затраты предприятия на изготовление продукции — 175 тыс. руб.
Амортизационные отчисления — 50 тыс. руб. Фонд оплаты труда — 195 тыс. руб.
Прочие расходы — 40 тыс. руб. Объем реализации — 5 000 изделий.
Определить и отразить в бухгалтерском учете НДС, НП и суммы страховых взносов.
Решение:
Выручка (с НДС) = 141,6 руб. х 5 000 изд. = 708 000 руб. (Д 62 — К 90)
НДС начисленный = (708 000 / 1,18) х 0,18 = 108 000 руб. (Д 90 — К 68.1)
Доход (выручка без НДС) = 708 000 — 108 000 = 600 000 руб.
С/с продукции = 175 000 + 50 000 + 195 000 + 40 000 = 460 000 руб. (Д 90 — К 43)
НДС зачтенный = 175 000 х 0,18 = 31 500 руб. (Д 68.1 — К 19.3)
НДС к оплате = 108 000 — 31 500 = 76 500 руб. (Д 68.1 — К 51)
Прибыль = 600 000 — 460 000 = 140 000 руб. (Д 90 — К 99)
Налог на прибыль = 140 000 х 0,20 = 23 000 руб. (Д 99 — К 68.2; Д 68.2 — К 51)
Страховые взносы, всего = 195 000 х 0,3 = 58 500 руб. (Д 20 — К 69; Д 69 — К 51)

Пример 4.3.
Организация за расчетный период выплатила в 2010 г. своему работнику:
1) заработную плату – 220 000 руб.;
2) премиальные доплаты – 60 000 руб.
3) командировочные расходы – 35 000 руб.;
4) единовременное вознаграждение за выслугу лет – 20 000 руб.;
5) отпускные – 18 000 руб.;
6) пособие по уходу за больным ребенком – 12 000 руб.
Определить суммы социальных страховых взносов, отразить их начисление в бухгалтерском учете.
Решение:
В НБ для расчета социальных взносов не включаются командировочные расходы (35 000 руб.) и пособие по уходу за больным ребенком (12 000 руб.).
Налоговая база для расчета соц. взносов: 220 000 + 60 000 + 20 000 + 18 000 = 318 000 руб.
318 000 < 568 000 руб. 1) в ФБ (ПФР): 318 000 ? 0,22 = 69 960 руб. 2) в ФСС: 318 000 ? 0,029 = 9 222 руб. 3) в ФФОМС: 318 000 ? 0,051 =16 218 руб.

Свежие записи

Новости сайта

На сайт добавлены методические разработки и учебные пособия по темам:


— МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 2 «Налогообложение»)


— ОТКРЫТЫЙ УРОК по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение»


ПРЕЗЕНТАЦИИ:

  • Оборотные средства организации
  • Упрощенная система налогообложения
  • Формирование налоговой себестоимости
  • Региональные и местные налоги
  • Методика анализа финансового состояния предприятия
  • Банкротство
  • Формы и системы оплаты труда
  • Расчеты вмененного дохода при применении ЕНВД
  • Порядок исчисления налога при ЕНВД
  • Патентная система налогообложения
  • Система национальных счетов

  • — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Определение экономической эффективности реконструкции очистных сооружений» (на примере условного предприятия) специальность 280711 «Рациональное использование природохозяйственных комплексов» МДК 04.02 «Экономика природопользования»


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по выполнению КУРСОВОЙ РАБОТЫ на тему «Бизнес-план инвестиционного проекта» (на примере условного предприятия) специальность 200105 «Авиационные приборы и комплексы» учебная дисциплина «Экономика организации»


    — Исправлен и дополнен раздел 2 «Экономики организации» часть 1.


    — МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ по изучению дисциплины «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» (часть 1 «Бухгалтерский учет»)


    — МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ по учебной дисциплине «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» для подготовки к зачету (экзамену). (автор — И.В.ТОМАШОНОК)


    1. Добавить комментарий